Федеральным законом от 30.11.2016г. № 401-ФЗ внесены изменения в ст. 45 Налогового кодекса РФ, предусматривающие возможность взыскания в судебном порядке сумм налоговой задолженности с любого лица, иным образом зависимого от налогоплательщика, в том числе с физического лица. Взыскание задолженности с этих лиц возможно только в судебном порядке. Критерии признания лица "иным образом зависимым" от налогоплательщика законодательно не определены, поэтому суды самостоятельно определяют обстоятельства, свидетельствующие об "иной зависимости" лица. |
К признаками, свидетельствующим об "иной зависимости" судебная практика относит: перевод сотрудников налогоплательщика на работу к такому лицу; наличие одинаковых видов деятельности, адресов, контактных данных, интернет-сайтов; лицо заключило договоры с контрагентами налогоплательщика; отсутствует разумное экономическое обоснование безвозмездной передачи бизнеса налогоплательщика третьему лицу; налогоплательщик прекратил деятельность, а зависимое лицо в этот период активно начало заниматься предпринимательной деятельностью.
В письме ФНС РФ от 19.12.2016г. N СА-4-7/24347@ направлен обзор судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подпунктом 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, в виде взыскания задолженности в бюджет с основных и (или) зависимых лиц.